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——2022年增值税期末留抵退税政策
1、合用工具
合适前提的小微企業（含個别工商户）和“制造業”“科學钻研和技能辦事業”“電力、热力、燃气及水出產和供给業”“软件和信息技能辦事業”“生态庇护和情况治理業”和“交通运输、仓储和邮政業”（如下称“制造業等行業”）企業（含個别工商户）。
2、政策内容
（一）合适前提的小微企業，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税務構造申请退還增量留抵税额。
（二）合适前提的微型企業，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额；合适前提的小型企業，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额。
（三）合适前提的制造業等行業企業，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税務構造申请退還增量留抵税额。
（四）合适前提的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额；合适前提的制造業等行業大型企業，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额。
3、操作流程
（一）享受方法
纳税人申请留抵退税，應提交《退（抵）税申请錶》。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
1.纳税人應在纳税申报期内，完成當期增值税纳税申报後申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请時候，耽误至每個月最後一個事情日。
2.纳税人出口貨品勞務、產生跨境應税举動，合用免抵退税法子的，可以在统一申报期内，既申报免抵退税又申报打點留抵退税。
3.申请打點留抵退税的纳税人，出口貨品勞務、跨境應税举動合用免抵退税法子的，理當定期申报免抵退税。當期可申报免抵退税的出口贩賣额為零的，應打點免抵退税零申报。
4.纳税人既申报免抵退税又申请打點留抵退税的，税務構造應先打點免抵退税。打點免抵退税後，纳税人仍合适留抵退税前提的，再打點留抵退税。
5.纳税人在打點留抵退税時代，因纳税申报、稽察查补和评估调解等缘由，造成期末留抵税额產生變革的，按近来一期《增值税纳税申报錶（一般纳税人合用）》期末留抵税额肯定容许退還的增量留抵税额。
6.纳税人在统一申报期既申报免抵退税又申请打點留抵退税的，或在纳税人申请打點留抵退税時存在還没有經税務構造批准的免抵退税應退税额的，應待税務構造批准免抵退税應退税额後，按近来一期《增值税纳税申报錶（一般纳税人合用）》期末留抵税额，扣减税務構造批准的免抵退税應退税额後的余额肯定容许退還的增量留抵税额。
税務構造批准的免抵退税應退税额，是指税務構造當期已批准，但纳税人還没有在《增值税纳税申报錶（一般纳税人合用）》第15栏“免、抵、退應退税额”中填报的免抵退税應退税额。
7.纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按近来一期《增值税纳税申报錶（一般纳税人合用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税後的余额肯定容许退還的增量留抵税额。
8.在纳税人打點增值税纳税申报和免抵退税申报後、税務構造批准其免抵退税應退税额前，批准其前期留抵退税的，以近来一期《增值税纳税申报錶（一般纳税人合用）》期末留抵税额，扣减税務構造批准的留抵退税额後的余额，计较當期免抵退税應退税额和免抵税额。税務構造批准的留抵退税额，是指税務構造當期已批准，但纳税人還没有在《增值税纳税申报錶附列資料（二）（本期進項税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。
9.纳税人應在收到税務構造准许留抵退税的《税務事項通知书》當期，以税務構造批准的容许退還的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在打點增值税纳税申报時，响應填写《增值税纳税申报錶附列資料（二）（本期進項税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
10.纳税人依照划定，必要申请缴回已退還的全数留抵退税款的，可經由過程電子税務局或辦税辦事厅提交《缴回留抵退税申请錶》。纳税人在缴回已退還的全数留抵退税款後，打點增值税纳税申报時，将缴回的全数退税款在《增值税及附加税费申报錶附列資料（二）》（本期進項税额明细）第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按划定抵扣進項税额。
（四）相干划定
1.申请留抵退税需同時合适的前提
纳税信誉品级為A级或B级；申请退税前36個月未產生欺骗留抵退税、欺骗出口退税或虚開增值税專用發票情景；申请退税前36個月未因偷税被税務構造惩罚两次及以上；2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。
2.增量留抵税额
增量留抵税额，區别如下情景肯定：
纳税人得到一次性存量留抵退税前，增量留抵税额為當期期末留抵税额與2019年3月31日比拟新增长的留抵税额。
纳税人得到一次性存量留抵退税後，增量留抵税额為當期期末留抵税额。
3.存量留抵税额
存量留抵税额，區别如下情景肯定：
纳税人得到一次性存量留抵退税前，當期期末留抵税额大于或即是2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额為2019年3月31日期末留抵税额；當期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额為當期期末留抵税额。
纳税人得到一次性存量留抵退税後，存量留抵税额為零。
4.划型尺度
中型企業、小型企業和微型企業，依照《中小企業划型尺度划定》（工信部联企業〔2011〕300号）和《金融業企業划型尺度划定》（銀發〔2015〕309号）中的業務收入指標、資產总额指標肯定。除上述中型企業、小型企業和微型企業外的其他企業，属于大型企業。
資產总额指標依照纳税人上一管帐年度年底值肯定。業務收入指標依照纳税人上一管帐年度增值税贩賣额肯定；不满一個管帐年度的，依照如下公式计较：
增值税贩賣额（年）=上一管帐年度企業現實存续時代增值税贩賣额/企業現實存续月数×12
增值税贩賣额，包含纳税申报贩賣额、稽察查补贩賣额、纳税评估调解贩賣额。合用增值税差额征税政策的，以差额後的贩賣额肯定。
對付工信部联企業〔2011〕300号和銀發〔2015〕309号文件所列行業之外的纳税人，和工信部联企業〔2011〕300号文件所列行業但未采纳業務收入指標或資產总额指標划型肯定的纳税人，微型企業尺度為增值税贩賣额（年）100万元如下（不含100万元）；小型企業尺度為增值税贩賣额（年）2000万元如下（不含2000万元）；中型企業尺度為增值税贩賣额（年）1亿元如下（不含1亿元）。
5.行業尺度
“制造業等行業”，是指從事《國民經濟行業分类》中“制造業”、“科學钻研和技能辦事業”、“電力、热力、燃气及水出產和供给業”、“软件和信息技能辦事業”、“生态庇护和情况治理業”和“交通运输、仓储和邮政業”營業响應產生的增值税贩賣额占全数增值税贩賣额的比重跨越50%的纳税人。
上述贩賣额比重按照纳税人申请退税前持续12個月的贩賣额计较肯定；申请退税前谋划期不满12個月但满3個月的，依照現實谋划期的贩賣额计较肯定。
6.容许退還的留抵税额
容许退還的留抵税额依照如下公式计较肯定：
容许退還的增量留抵税额=增量留抵税额×進項组成比例×100%
容许退還的存量留抵税额=存量留抵税额×進項组成比例×100%
進項组成比例，為2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税專用發票（含带有“增值税專用發票”字样周全数字化的電子發票、税控灵活車贩賣同一發票）、收费公路通行费增值税電子平凡發票、海關入口增值税專用缴款书、解缴税款完税凭證注明的增值税额占同期全数已抵扣進項税额的比重。
在计较容许退還的留抵税额的進項组成比例時，纳税人在2019年4月至申请退税前一税款所属期内按划定轉出的進項税额，無需從已抵扣的增值税專用發票（含带有“增值税專用發票”字样周全数字化的電子發票、税控灵活車贩賣同一發票）、收费公路通行费增值税電子平凡發票、海關入口增值税專用缴款书、解缴税款完税凭證注明的增值税额中扣减。
7.出口退税與留抵退税的跟尾
纳税人出口貨品勞務、產生跨境應税举動，合用免抵退税法子的，應先打點免抵退税。免抵退税打點终了後，仍合适划定前提的，可以申请退還留抵税额；合用免退税法子的，相干進項税额不得用于退還留抵税额。
8.增值税即征即退、先征後返（退）與留抵退税的跟尾
纳税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征後返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款全数缴回後，按划定申请享受增值税即征即退、先征後返（退）政策。
纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征後返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退還的增值税即征即退、先征後返（退）税款全数缴回後，按划定申请退還留抵税额。
9.纳税信誉评價
合用增值税一般计税法子的個别工商户，可自《國度税務总局關于進一步加大增值税期末留抵退税政策施行力度有關征管事項的通知布告》（2022年第4号）公布之日起，志愿向主管税務構造申请参照企業纳税信誉评價指標和评價方法加入评價，并在今後的存续期内合用國度税務总局纳税信誉辦理相干划定。對付已依照省税務構造颁布的纳税信誉辦理法子加入纳税信誉评價的，也可選擇沿用原纳税信誉级别，合适前提的可申请打點留抵退税。
10.其他划定
纳税人可以選擇向主管税務構造申请留抵退税，也能够選擇结轉下期继续抵扣。
纳税人可以在规按期限内同時申请增量留抵退税和存量留抵退税。
同時合适小微企業和制造業等行業相干留抵退税政策的纳税人，可肆意選擇申请合用此中一項留抵退税政策。
4、相干文件
（一）《財務部 税務总局關于進一步加大增值税期末留抵退税政策施行力度的通知布告》（2022年第14号）
（二）《財務部 税務总局關于進一步加速增值税期末留抵退税政策施行進度的通知布告》（2022年第17号）
（三）《財務部 税務总局關于進一步延续加速增值税期末留抵退税政策施行進度的通知布告》（2022年第19号）
（四）《國度税務总局關于進一步加大增值税期末留抵退税政策施行力度有關征管事項的通知布告》（2022年第4号）
（五）《國度税務总局關于打點增值税期末留抵税额退税有關事項的通知布告》（2019年第20号）
5、有關問题
（一）2022年新出台的留抵退税政策的重要内容是甚麼？
答：為落實党中心、國務院摆設，依照《當局事情陈述》關于留抵退税的事情请求，支撑小微企業和制造業等行業成长，提振市場主體信念、激起市場主體活气，財務部、税務总局结合公布了《財務部 税務总局關于進一步加大增值税期末留抵退税政策施行力度的通知布告》（2022年第14号，如下简称14号通知布告）、《財務部 税務总局關于進一步加速增值税期末留抵退税政策施行進度的通知布告》（2022年第17号，如下简称17号通知布告）、《財務部 税務总局關于進一步延续加速增值税期末留抵退税政策施行進度的通知布告》（2022年第19号，如下简称19号通知布告），加巨细微企業和“制造業”“科學钻研和技能辦事業”“電力、热力、燃气及水出產和供给業”“软件和信息技能辦事業”“生态庇护和情况治理業”和“交通运输、仓储和邮政業”（如下称“制造業等行業”）的留抵退税力度，将先辈制造業按月全额退還增值税增量留抵税额政策范畴扩展至小微企業和制造業等行業，并一次性退還其存量留抵税额。
（二）14号通知布告划定的小微企業是指甚麼？
答：14号通知布告划定的小型企業和微型企業，依照《中小企業划型尺度划定》（工信部联企業〔2011〕300号）和《金融業企業划型尺度划定》（銀發〔2015〕309号）中的業務收入指標、資產总额指標肯定。
上述划定所列行業企業中未采纳業務收入指標或資產总额指標的和未列明的行業企業，微型企業尺度為增值税贩賣额（年）100万元如下（不含100万元）；小型企業尺度為增值税贩賣额（年）2000万元如下（不含2000万元）。
（三）14号通知布告划定的制造業等行業企業有哪些？
答：依照14号通知布告的划定，制造業等行業纳税人，是指從事《國民經濟行業分类》中“制造業”“科學钻研和技能辦事業”“電力、热力、燃气及水出產和供给業”“软件和信息技能辦事業”“生态庇护和情况治理業”和“交通运输、仓储和邮政業”營業响應產生的增值税贩賣额占全数增值税贩賣额的比重跨越50％的纳税人。
必要阐明的是，若是一個纳税人從事上述多項營業，以相干營業增值税贩賣额加共计算贩賣额占比，從而肯定是不是属于制造業等行業纳税人。
举例阐明：某纳税人2021年5月至2022年4月時代共获得增值税贩賣额1000万元，此中：出產贩賣装备贩賣额300万元，供给交通运输辦事贩賣额300万元，供给修建辦事贩賣额400万元。该纳税人2021年5月至2022年4月時代產生的制造業等行業贩賣额占比為60%[=（300+300）/1000]。是以，该纳税人當期属于制造業等行業纳税人。
（四）小微企業、制造業等行業纳税人依照14号通知布告划定申请留抵退税，必要知足甚麼前提？
答：依照14号通知布告划定打點留抵退税的小微企業、制造業等行業纳税人，需同時合适如下前提：
1.纳税信誉品级為A级或B级；
2.申请退税前36個月未產生欺骗留抵退税、欺骗出口退税或虚開增值税專用發票情景；
3.申请退税前36個月未因偷税被税務構造惩罚两次及以上；
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。
（五）纳税人依照14号通知布告划定申请退還的存量留抵税额若何肯定？
答：14号通知布告划定的存量留抵税额，區别如下情景肯定：
1.纳税人得到一次性存量留抵退税前，當期期末留抵税额大于或即是2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额為2019年3月31日期末留抵税额；當期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额為當期期末留抵税额。
2.纳税人得到一次性存量留抵退税後，存量留抵税额為零。
举例阐明：某微型企業2019年3月31日的期末留抵税额為100万元，2022年4月申请一次性存量留抵退税時，若是當期期末留抵税额為120万元，该纳税人的存量留抵税额為100万元；若是當期期末留抵税额為80万元，该纳税人的存量留抵税额為80万元。该纳税人在4月份得到存量留抵退税後，将再無存量留抵税额。
（六）纳税人依照14号通知布告划定申请退還的增量留抵税额若何肯定？
答：14号通知布告划定的增量留抵税额，區别如下情景肯定：
1.纳税人得到一次性存量留抵退税前，增量留抵税额為當期期末留抵税额與2019年3月31日比拟新增长的留抵税额。
2.纳税人得到一次性存量留抵退税後，增量留抵税额為當期期末留抵税额。
举例阐明：某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额為100万元，2022年7月31日的期末留抵税额為120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税時，若是此前未得到一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额為20万元（=120-100）；若是此前已得到一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额為120万元。
（七）纳税人依照14号通知布告划定申请增量留抵退税的详细時候是甚麼？
答：依照14号通知布告划定，合适前提的小微企業和制造業等行業纳税人，都可以自2022年4月纳税申报期起向主管税務構造申请退還增量留抵税额。
（八）纳税人申请存量留抵退税的详细時候是甚麼？
答：依照14号通知布告、17号通知布告和19号通知布告的划定，合适前提的小微企業和制造業等行業企業，申请存量留抵退税的肇端時候以下：
1.微型企業，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额；
2.小型企業，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额；
3.制造業等行業中的中型企業，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额；
4.制造業等行業中的大型企業，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税務構造申请一次性退還存量留抵税额。
必要阐明的是，上述時候為申请一次性存量留抵退税的肇端時候，當期未申请的，今後纳税申报期也能够按划定申请。
（九）本年出台的留抵退税政策，明白了纳税人可申请存量留抵退税和增量留抵退税，和此前的增量留抵退税比拟，退税打點流程有甚麼變革？
答：依照14号通知布告划定打點留抵退税的详细流程，包含退税申请、受理、审核、退库等环節的相干征管事項仍依照現行划定履行。
此外，關于退税申请時候的一般性划定是，纳税人在纳税申报期内完成當期增值税纳税申报後申请留抵退税。斟酌到本年退税力度大、触及纳税人多，為做好退税辦事事情，确保小微企業等市場主體尽快得到留抵退税，将2022年4月至6月的留抵退税申请時候，從申报期内耽误至每個月的最後一個事情日。必要阐明的是，纳税人仍需在完成當期增值税纳税申报後申请留抵退税。
（十）纳税人合用14号通知布告划定的留抵退税政策，必要提交甚麼退税申请資料？和此前打點退税比拟，有哪些调解變革？
答：纳税人合用14号通知布告划定的留抵退税政策，在申请打點留抵退税時提交的退税申请資料無變革，仅必要提交一张《退（抵）税申请錶》。必要阐明的是，《退（抵）税申请錶》可經由過程電子税務局線上提交，也能够經由過程辦税辦事厅線下提交。連系本年出台的留抵退税政策划定，對原《退（抵）税申请錶》中的部門填报内容做了响應调解，纳税人申请留抵退税時，可連系其合用的详细政策和現實出產谋划等环境举行填报。
（十一）纳税人申请留抵退税時计较的進項组成比例有甚麼變革吗？
答：依照14号通知布告的有關划定，计较進項组成比例触及的扣税凭證种类举行了微调，增长了含带有“增值税專用發票”字样周全数字化的電子發票、收费公路通行费增值税電子平凡發票两类。调解後的進項组成比例，為2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税專用發票（含带有“增值税專用發票”字样周全数字化的電子發票、税控灵活車贩賣同一發票）、收费公路通行费增值税電子平凡發票、海關入口增值税專用缴款书、解缴税款完税凭證注明的增值税额占同期全数已抵扣進項税额的比重。
必要阐明的是，上述计较進項组成比例的划定，不但合用于14号通知布告划定的留抵退税政策，同時也合用于《財務部 税務总局海關总署關于深化增值税鼎新有關政策的通知布告》（2019年第39号）划定的留抵退税政策。
（十二）纳税人在计较進項组成比例時，是不是必要對進項税额轉出部門举行调解？
答：依照14通知布告划定，计较容许退還的留抵税额触及的進項组成比例，為2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税專用發票（含带有“增值税專用發票”字样周全数字化的電子發票、税控灵活車贩賣同一發票）、收费公路通行费增值税電子平凡發票、海關入口增值税專用缴款书、解缴税款完税凭證注明的增值税额占同期全数已抵扣進項税额的比重。
為减轻纳税人退税核算包袱，在计较進項组成比例時，纳税人在上述计较時代内產生的進項税额轉出部門無需扣减。
举例阐明：某制造業纳税人2019年4月至2022年3月获得的進項税额中，增值税專用發票500万元，門路通行费電子平凡發票100万元，海關入口增值税專用缴款书200万元，农產物收購發票抵扣進項税额200万元。2021年12月，该纳税人因產生非正常丧失，此前已抵扣的增值税專用發票中，有50万元進項税额按划定作進項税轉出。该纳税人2022年4月依照14号通知布告的划定申请留抵退税時，進項组成比例的计较公式為：進項组成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進項轉出的50万元，在上述计较公式的份子、分母中均無需扣减。
（十三）纳税人依照14号通知布告划定申请一次性缴回全数留抵退税款的，必要向税務構造提交甚麼資料？缴回的留抵退税款，可否结轉下期继续抵扣？
答：纳税人按划定向主管税務構造申请缴回已退還的全数留抵退税款時，可經由過程電子税務局或辦税辦事厅提交《缴回留抵退税申请錶》。纳税人在一次性缴回全数留抵退税款後，可在打點增值税纳税申报時，响應调增期末留抵税额，并可继续用于進項税额抵扣。
举例阐明：某纳税人在2019年4月1往後，陸续得到留抵退税100万元。因纳税人想要選擇合用增值税即征即退政策，于2022年4月3日向税務構造申请缴回留抵退税款，4月5日，留抵退税款100万元已全数缴回入库。该纳税人在4月10日打點2022年3月（税款所属期）的增值税纳税申报時，可在《增值税纳税申报錶附列資料（二）（本期進項税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填写“-100万元”，将已缴回的100万元留抵退税款调增期末留抵税额，并用于當期或今後時代继续抵扣。
（十四）纳税人按划定缴回已退還的增值税即征即退、先征後返（退）税款的，何時可以申请打點留抵退税？
答：纳税人在2022年10月31日前将已退還的增值税即征即退、先征後返（退）税款一次性全数缴回後，便可在划定的留抵退税申请期内申请打點留抵退税。
（十五）纳税人按划定缴回已退還的全数留抵退税款的，何時可以申请合用增值税即征即退或先征後返（退）政策？
答：纳税人在2022年10月31日前将已退還的增值税留抵退税款一次性全数缴回後，便可在缴回後的增值税纳税申报期内按划定申请合用即征即退、先征後返（退）政策。
（十六）14号通知布告划定的一次性申请缴回留抵退税或即征即退，是不是只能申请一次？
答：14号通知布告划定，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已获得的留抵退税款全数缴回後，按划定申请享受增值税即征即退、先征後返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征後返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已获得的增值税即征即退、先征後返（退）税款全数缴回後，按划定申请留抵退税。
上述划定中的一次性全数缴回，是指纳税人在2022年10月31日前缴回相干退税款的次数為一次。
（十七）纳税人申请打點存量留抵退税和增量留抵退税從征管划定上看有甚麼區分吗？
答：14号通知布告划定，除本通知布告弥补的相干划定外，纳税人打點留抵退税的其他事項，均继续依照20号通知布告的划定履行，此中，纳税人打點存量留抵退税與打點增量留抵退税的相干征管划定一致。
退税减税降费政策操作指南（二）
——小范围纳税人合用３％征收率贩賣收入免征增值税政策
1、合用工具
小范围纳税人
2、政策内容
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。
3、操作流程
（一）享受方法
纳税人在增值税纳税申报時按划定填写申报錶便可享受優惠。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
增值税小范围纳税人產生增值税應税贩賣举動，合计月贩賣额未跨越15万元（以1個季度為1個纳税期的，季度贩賣额未跨越45万元，下同）的，免征增值税的贩賣额等項目理當填写在《增值税及附加税费申报錶（小范围纳税人合用）》“小微企業免税贩賣额”或“未達起征點贩賣额”相干栏次。
合计月贩賣额跨越15万元的，免征增值税的全数贩賣额等項目理當填写在《增值税及附加税费申报錶（小范围纳税人合用）》“其他免税贩賣额”栏次及《增值税减免税申报明细錶》對應栏次。
（四）發票辦理
1.增值税小范围纳税人合用3%征收率應税贩賣收入免征增值税的，應按划定開具免税平凡發票。纳税人選擇抛却免税并開具增值税專用發票的，應開具征收率為3%的增值税專用發票。
2.小范围纳税人產生多項合用3%征收率的應税举動，可以按照現實谋划环境和下流企業抵扣请求，部門享受免税政策，部門抛却免税并開具增值税專用發票。
3.增值税小范围纳税人获得應税贩賣收入，纳税义務產生時候在2022年3月31日前，已按3%或1%征收率開具增值税發票，產生贩賣折讓、中断或退回等情景必要開具红字發票的，應依照對應征收率開具红字發票；開票有误必要從新開具的，應依照對應征收率開具红字發票，再從新開具准确的蓝字發票。
開具红字發票流程：開具纸質增值税專用發票的，按照分歧环境，由采辦方或贩賣方在增值税發票辦理體系中填開并上傳《開具红字增值税專用發票信息錶》，贩賣方凭税務構造體系主動校驗經由過程的信息錶，在增值税發票辦理體系中以销項负数開具红字專用發票。若開具的是增值税電子專用發票，依照《國度税務总局關于在新辦纳税人中履行增值税專用發票電子化有關事項的通知布告》（2020年第22号）相干划定履行。
（五）相干划定
《財務部 税務总局關于持续施行應答疫情部門税费優惠政策的通知布告》（2021年第7号）第一条划定的税收優惠政策，履行刻日耽误至2022年3月31日。
4、相干文件
（一）《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）
（二）《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）
5、有關問题
（一）《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）提到此政策是為進一步支撑小微企業成长，我作為個别工商户可否享受此政策？
答：《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）的政策合用主體為增值税小范围纳税人，是以不區别企業或個别工商户，属于增值税小范围纳税人、获得合用3%征收率的應税贩賣收入的，都可合用免征增值税政策。
（二）《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）提到“合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税”，我是修建業的一般纳税人，能合用暂停预缴增值税政策吗？
答：不成以。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。上述政策合用主體為增值税小范围纳税人，增值税小范围纳税人產生合用3%征收率的應税举動對應的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。是以，如你公司為增值税一般纳税人，應按現行划定预缴增值税。
（三）2022年4月，我以小我名义向某公司供给了咨询辦事，获得收入1万元。我未打點過税務挂号或姑且税務挂号，请問到税務構造代開辟票，我是不是必要缴纳增值税？
答：不必要。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税。
按照相干划定，您作為天然人，依照小范围纳税人纳税，2022年4月因供给咨询辦事获得的1万元收入，合用3%的征收率，可以享受免征增值税政策，可到税務構造代開免税平凡發票。
（四）我公司是一家小型勞務差遣公司，属于增值税小范围纳税人，此前我公司選擇了5%差额缴纳增值税，请問，我公司可以合用小范围纳税人免征增值税政策吗？
答：《財務部 國度税務总局關于進一步明白周全推開營改增试點有關勞務差遣辦事、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（財税〔2016〕47号）第一条划定，小范围纳税人供给勞務差遣辦事，以获得的全数價款和價外用度為贩賣额，依照简略单纯计税法子依3%的征收率计较缴纳增值税；也能够選擇差额纳税，以获得的全数價款和價外用度，扣除代用工单元付出给勞務差遣员工的工資、福利和為其打點社會保险及住房公积金後的余额為贩賣额，依照简略单纯计税法子依5%的征收率计较缴纳增值税。
《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税。
是以，自2022年4月1日至2022年12月31日，你公司可以選擇以获得的全数價款和價外用度為贩賣额，享受免征增值税政策；也能够選擇差额纳税，以获得的全数價款和價外用度，扣除代用工单元付出给勞務差遣员工的工資、福利和為其打點社會保险及住房公积金後的余额為贩賣额，依照简略单纯计税法子依5%的征收率计较缴纳增值税。
（五）我公司是一家小型商贸企業，属于按季申报的增值税小范围纳税人，2022年一季度获得合用3%征收率的贩賣收入（不含税，下同）60万元，请問我公司理當若何计较缴纳一季度的增值税款？
答：《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，《財務部 税務总局關于持续施行應答疫情部門税费優惠政策的通知布告》（2021年第7号）第一条划定的税收優惠政策，履行刻日耽误至2022年3月31日。即，2022年1月1日至2022年3月31日，小范围纳税人获得合用3%征收率的應税贩賣收入，减按1%征收率征收增值税。
你公司一季度获得合用3%征收率的不含税贩賣额60万元，跨越季贩賣额45万元如下免征增值税政策的尺度，不克不及享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计较缴纳增值税，必要缴纳的增值税為：60万元×1%=0.6万元。
（六）我公司為從事打扮零售營業的增值税小范围纳税人，估计2022年4月份贩賣貨品获得收入20万元，同時贩賣不動產获得收入50万元，请問我公司是不是可以就获得的全数收入享受免征增值税優惠？
答：不克不及就全数收入免征增值税。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税。你公司贩賣貨品获得的20万元應税收入，合用3%征收率，可享受免征增值税政策；贩賣不動產获得的50万元應税收入，合用5%的征收率，不合用免征增值税政策，必要依照現行贩賣不動產的政策划定，计较缴纳增值税。
（七）我公司是一家小型修建企業，属于按季度申报的增值税小范围纳税人，2022年二季度估计获得修建辦事预收款20万元，请問我公司是不是必要就二季度获得的预收款预缴增值税？
答：不必要。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。小范围纳税人供给修建辦事合用3%征收率，是以，你公司二季度获得的修建辦事预收款，無需预缴增值税。
（八）我公司是一家注册在北京的小型修建企業，属于按季度申报的增值税小范围纳税人，重要在北京、河北两地展開修建施工營業，年贩賣收入不會跨越500万元，请問4月份起头我公司是不是還必要在河北预缴增值税？
答：不必要。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。小范围纳税人供给修建辦事合用3%征收率，是以，2022年4月1日至2022年12月31日時代，你公司跨區域供给修建辦事，無需预缴增值税。
（九）我公司属于小范围纳税人，近来有一处廠房必要對外出售，该廠房的地點地與我公司機構地點地不在统一個都會。请問，新政策出台後，我公司出售该廠房是不是仍必要预缴增值税？
答：必要预缴增值税。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。
依照《業務税改征增值税试點有關事項的划定》（財税〔2016〕36号附件2）划定，小范围纳税人贩賣不動產合用5%征收率。是以，你公司贩賣與機構地點地不在统一县（市、區）的廠房，不合用2022年第15号通知布告的划定，需按現行划定在不動產地點地预缴增值税。
（十）我公司是一家住房租赁企業，属于增值税小范围纳税人。请問，小范围纳税人新政策出台後，我公司出租位于省外都會的住房還必要预缴增值税吗？
答：必要预缴增值税。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。
依照《財務部 税務总局住房城乡扶植部關于完美住房租赁有關税收政策的通知布告》（2021年第24号）划定，住房租赁企業中的增值税小范围纳税人向小我出租住房，依照5%的征收率减按1.5%计较缴纳增值税。住房租赁企業向小我出租住房合用上述简略单纯计税法子并举行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
是以，你公司出租與機構地點地不在统一县（市、區）的住房，不合用2022年第15号通知布告的划定，你公司向小我出租位于省外都會的住房應减按1.5%预征率预缴增值税；你公司向非小我出租位于省外都會的住房，應依照5%预征率预缴增值税。
（十一）我公司是一家從事房地產開辟的增值税小范围纳税人，采纳预收款方法贩賣自行開辟的房地產項目，请問，我公司在4月份收到的预收款，是不是必要依照3%的预征率预缴增值税？
答：必要预缴增值税。《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税；合用3%预征率的预缴增值税項目，暂停预缴增值税。
依照《業務税改征增值税试點有關事項的划定》（財税〔2016〕36号附件2）划定，房地產開辟企業中的小范围纳税人，贩賣自行開辟的房地產項目，合用5%征收率。是以，你公司不合用2022年第15号通知布告的划定，需按現行划定预缴增值税。
（十二）我公司是一家制造業小企業，属于增值税小范围纳税人，全数贩賣额為贩賣貨品获得的合用3%征收率的應税贩賣收入，按國度新出台的划定可以享受免征增值税優惠政策。估计2022年4月份获得贩賣额80万元，此中30万元贩賣额，因下流企業抵扣的需求，请求咱们開具專用發票，其他的50万元贩賣收入還没有開具發票。请問，咱们可不成以部門抛却免税，仅就開具專用發票的30万元缴纳增值税？開具專用發票應合用何种征收率？
答：《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）明白，增值税小范围纳税人合用3%征收率應税贩賣收入免征增值税的，應按划定開具免税平凡發票。纳税人選擇抛却免税并開具增值税專用發票的，應開具征收率為3%的增值税專用發票。
如你公司選擇抛却免税、對30万元部門的應税贩賣收入開具增值税專用發票，理當開具征收率為3%的增值税專用發票，并按划定计较缴纳增值税為：30万元×3%=0.9万元；其余的50万元贩賣收入，仍可以享受免征增值税政策。
（十三）我公司是小范围纳税人，利用税控装备開具發票，2022年4月获得贩賣貨品收入30万元，按划定可以享受2022年新出台的免征增值税優惠政策，但客户请求我公司開具平凡發票用于入账，请問我公司若要享受免税政策，應若何開具平凡發票？
答：《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）明白，增值税小范围纳税人合用3%征收率應税贩賣收入免征增值税的，應按划定開具免税平凡發票。
是以，你公司属于小范围纳税人，获得贩賣貨品收入合用3%的征收率，合适免征增值税的前提，若你公司享受免税政策，理當開具免税平凡發票。你公司進级增值税發票開票软件後，在開具平凡發票時，“税率”栏次選擇“免税”，不選擇3%、1%、0等征收率。
（十四）我公司是一家增值税小范围纳税人，2021年合用3%征收率减按1%征收增值税政策。有一笔纳税义務產生時候在2021年12月1日的收入，已依照1%征收率開具發票，但因為采辦方名称填写毛病被采辦方拒收，请問是不是可以從新開票？
答：可以。《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）划定，增值税小范围纳税人获得應税贩賣收入，纳税义務產生時候在2022年3月31日前，已按3%或1%征收率開具增值税發票，產生贩賣折讓、中断或退回等情景必要開具红字發票的，應依照對應征收率開具红字發票；開票有误必要從新開具的，應依照對應征收率開具红字發票，再從新開具准确的蓝字發票。
依照上述划定，你公司理當依照1%征收率開具红字發票，再依照1%征收率從新開具准确的蓝字發票。
（十五）我公司是一家农產物加工企業，属于增值税一般纳税人，我公司購入农產物的渠道中包含了一些本地的小型畅通企業（属于小范围纳税人）。出台小范围纳税人免征增值税政策後，我公司必要计较抵扣購進的农產物，應获得何种發票？
答：按照《財務部 税務总局關于简并增值税税率有關政策的通知》（財税〔2017〕37号）第二条、《財務部 税務总局關于调解增值税税率的通知》（財税〔2018〕32号）第二条、《財務部 税務总局海關总署關于深化增值税鼎新有關政策的通知布告》（2019年第39号）第二条划定，纳税人購進农產物，從按照3%征收率计较缴纳增值税的小范围纳税人获得增值税專用發票的，以增值税專用發票上注明的金额和9%的扣除率计较進項税额；纳税人購進农產物用于出產或拜托加工13%税率貨品的，依照10%的扣除率计较進項税额。
《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）明白，增值税小范围纳税人合用3%征收率應税贩賣收入免征增值税的，應按划定開具免税平凡發票。纳税人選擇抛却免税并開具增值税專用發票的，應開具征收率為3%的增值税專用發票。是以，你公司購進农產物，获得小范围纳税人開具的3%征收率增值税專用發票的，可按上述划定计较抵扣進項税额。
（十六）我公司是批發摩托車的小范围纳税人，在合用小范围纳税人免征增值税政策時，理當若何開具灵活車發票？
答叫小姐,：批發灵活車的小范围纳税人将車辆贩賣给下流經销商時，依照《灵活車發票利用法子》（國度税務总局 工業和信息化部 公安部通知布告2020年第23号）的划定開具增值税專用發票。
2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人在開具灵活車發票（增值税專用發票）時，可以選擇開具免税的增值税專用發票，也能够選擇抛却免税、開具3%征收率的增值税專用發票。若是選擇開具免税的增值税專用發票，则采辦方不克不及抵扣增值税進項税额；若是選擇抛却免税、開具3%征收率的增值税專用發票，则贩賣方需依照划定计较缴纳增值税，同時采辦方可以正常抵扣增值税進項税额。
（十七）我公司是零售摩托車的小范围纳税人，可否享受小范围纳税人免税政策，應若何開具灵活車贩賣同一發票？
答：《財務部 税務总局關于對增值税小范围纳税人免征增值税的通知布告》（2022年第15号）划定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小范围纳税人合用3%征收率的應税贩賣收入，免征增值税。
小范围纳税人零售灵活車，可以按上述划定享受免税政策，并開具免税的灵活車贩賣同一發票，响應地，采辦方纳税人不克不及抵扣進項税额；如纳税人選擇抛却免税、開具3%征收率的灵活車贩賣同一發票，则采辦方可以抵扣進項税额。
（十八）我公司属于按季申报的增值税小范围纳税人，2022年二季度估计贩賣貨品收入40万元摆布，按國度新出台的划定可以享受免征增值税優惠政策，请問理當若何填写申报錶？
答：《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）划定，增值税小范围纳税人產生增值税應税贩賣举動，合计月贩賣额未跨越15万元（以1個季度為1個纳税期的，季度贩賣额未跨越45万元）的，免征增值税的贩賣额等項目理當填写在《增值税及附加税费申报錶（小范围纳税人合用）》“小微企業免税贩賣额”或“未達起征點贩賣额”相干栏次。
你公司二季度合计贩賣额估计40万元摆布，未跨越45万元，在打點增值税纳税申报時，應将免税贩賣额填写在《增值税及附加税费申报錶（小范围纳税人合用）》第10栏“小微企業免税贩賣额”（如為個别工商户，應填写在第11栏“未達起征點贩賣额”）。若是没有其他免税項目，無需填报《增值税减免税申报明细錶》。
（十九）我公司属于按季申报的增值税小范围纳税人，2022年二季度估计贩賣貨品收入60万元，合用免征增值税政策。请問我公司在二季度理當若何申报？
答：《國度税務总局關于小范围纳税人免征增值税等征收辦理事項的通知布告》（2022年第6号）划定，增值税小范围纳税人產生增值税應税贩賣举動，合计月贩賣额跨越15万元（以1個季度為1個纳税期的，季度贩賣额跨越45万元）的，免征增值税的全数贩賣额等項目理當填写在《增值税及附加税费申报錶（小范围纳税人合用）》“其他免税贩賣额”栏次及《增值税减免税申报明细錶》對應栏次。
退税减税降费政策操作指南（三）
——中小微企業装备用具所得税税前扣除政策
1、合用工具
中小微企業
2、政策内容
（一）中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日時代新購買的装备、用具，单元價值在500万元以上的，依照单元價值的必定比例志愿選擇在企業所得税税前扣除。此中，企業所得税法施行条例划定最低折客岁限為3年的装备用具，单元價值的100%可在昔時一次性税前扣除；最低折客岁限為4年、5年、10年的，单元價值的50%可在昔時一次性税前扣除，其余50%按划定在残剩年度计较折旧举行税前扣除。企業選擇合用上述政策昔時不足扣除構成的吃亏，可在今後5個纳税年度结轉补充，享受其他耽误吃亏结轉年限政策的企業可按現行划定履行。
（二）中小微企業是指從事國度非限定和制止行業，且合适如下前提的企業：
1.信息傳输業、修建業、租赁和商務辦事業：從業职员2000人如下，或業務收入10亿元如下或資產总额12亿元如下；
2.房地產開辟谋划：業務收入20亿元如下或資產总额1亿元如下；
3.其他行業：從業职员1000人@如%j43UA%下或業%E61K7%務@收入4亿元如下。
此中：從業人数和資產总额指標，應按企業整年的季度均匀值肯定。详细计较公式以下：
季度均匀值=（季初值+季末值）÷2
整年季度均匀值=整年各季度均匀值之和÷4
年度中心開業或终止谋划勾當的，以其現實谋划期作為一個纳税年度肯定上述相干指標。
（三）装备、用具，是指除衡宇、修建物之外的固定資產。此中：
1.最低折客岁限為3年的固定資產包含電子装备；
2.最低折客岁限為4年的固定資產包含除飞機、火車、汽船之外的运输东西；
3.最低折客岁限為5年的固定資產包含與出產谋划勾當有關的用具、东西、家具等；
4.最低折客岁限為10年的固定資產包含飞機、火車、汽船、呆板、機器和其他出產装备。
（四）中小微企業可按季（月）在预缴申报時享受上述政策。中小微企業購買装备、用具按必定比例一次性税前扣除政策公布前，企業在2022年度已購買的装备、用具，可在政策文件公布後的预缴申报、年度汇算清缴時享受。
中小微企業可按照本身出產谋划核算必要自行選擇享受上述政策，昔時度未選擇享受的，今後年度不得再變動享受。
3、操作流程
（一）享受方法
由企業依照“自行辨别，申报享受，相干資料保存备查”的方法享受。重要保存备查資料以下：
1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨泉情势購進固定資產的發票，以分期付款或赊销方法購進固定資產的到貨時候阐明，自行制作固定資產的完工决算环境阐明等）；
2.固定資產记账凭證；
3.核算有關資產税務处置與管帐处置差别的台账。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
中小微企業在打點企業所得税预缴申报和年度纳税申报時，經由過程填报申报錶相干行次便可享受優惠。
4、相干文件
（一）《財務部 税務总局關于中小微企業装备用具所得税税前扣除有關政策的通知布告》（2022年第12号）；
（二）《國度税務总局關于装备用具扣除有關企業所得税政策履行問题的通知布告》（2018年第46号）；
（三）《國度税務总局關于公布修订後的〈企業所得税優惠政策事項打點法子〉的通知布告》（2018年第23号）；
（四）《中華人民共和國企業所得税年度纳税申报錶（A类，2017年版）》；
（五）《中華人民共和國企業所得税月（季）度预缴纳税申报錶（A类）》；
（六）《企業所得税申报事項目次》（國度税務总局網站“纳税辦事”栏目公布）。
5、有關問题
（一）我公司是一家书息傳输業企業，從業人数1500人，業務收入15亿元，資產总额20亿元，可以合用這次出台的中小微企業固定資產按必定比例一次性扣除政策吗？
答：《財務部 税務总局關于中小微企業装备用具所得税税前扣除有關政策的通知布告》（2022年第12号）對合用固定資產按必定比例一次性扣除政策的中小微企業的尺度举行了明白。
中小微企業是指從事國度非限定和制止行業，且合适如下前提的企業：（一）信息傳输業、修建業、租赁和商務辦事業：從業人数2000人如下，或業務收入10亿元如下或資產总额12亿元如下；（二）房地產開辟谋划：業務收入20亿元如下或資產总额1亿元如下；（三）其他行業：從業职员1000人@如%j43UA%下或業%E61K7%務@收入4亿元如下。
按照上述划定，企業的從業职员、業務收入、資產总额三個指標中，只要有一個指標合适前提便可果断為中小微企業。就你公司而言，如你公司属于國度非限定和制止的行業，從業人数1500人，未跨越信息傳输業從業人数2000人的上限，固然你公司的業務收入跨越了10亿元，資產总额也跨越12亿元，也就是说有两項指標超標，一項指標在中小微企業尺度以内，你公司也属于財税2022年第12号通知布告划定的中小微企業，可以合用新購買固定資產按必定比例一次性扣除政策。
（二）我公司是一家修建業中小微企業，2022年头新購買了一台单元價值600万元的出產装备，税律例定的最低折客岁限為10年，我公司這台出產装备能享受按必定比例一次性税前扣除政策吗？
答：按照《財務部 税務总局關于中小微企業装备用具所得税税前扣除有關政策的通知布告》（2022年第12号）划定，中小微企業在2022年1月1日至12月31日時代新購買的装备、用具，单元價值在500万元以上的，依照单元價值的必定比例志愿選擇在企業所得税税前扣除。此中，對企業所得税法施行条例划定最低折客岁限為3年的装备用具，单元價值的100%可在昔時一次性税前扣除；對最低折客岁限為4年、5年、10年的，单元價值的50%可在昔時一次性扣除，其余50%按划定在残剩年度计较折旧举行税前扣除。
你公司購買的单元價值600万元的出產装备，最低折客岁限為10年，可以享受按必定比例一次性扣除政策。依照財税2022年第12号通知布告划定，你公司購買装备的法定最低折客岁限為10年，若是你公司對其也按10年折旧扣除，你公司可以将其单元價值的50%在購買昔時一次性扣除，其余50%按划定在残剩年度计较折旧举行税前扣除。即300万元可以在2022年一次性扣除，此外300万元可自2023年起在不短于9個年度计较折旧在税前扣除。
（三）我公司是一家中小微企業，2022年新購買了一套500万元以上的装备用具，咱们想领會一下固定資產按必定比例一次性扣除政策對装备器具备哪些详细请求？
答：按照《財務部 税務总局關于中小微企業装备用具所得税税前扣除有關政策的通知布告》（2022年第12号）划定，中小微企業新購買装备用具享受此項優惠政策，對装备用具重要從三個方面掌控：一是在購買時點上，属于2022年1月1日至12月31日時代新購買的装备用具；二是從購買金额上，其单元價值在500万元以上；三是從購買資產类型上，購買的装备用具理當是除衡宇、修建物之外的固定資產。
（四）我公司是一家中小微企業，本年1月份購買了一台单元價值700万元的呆板，可以在预缴時享受固定資產按必定比例一次性扣除政策吗？
答：可以。《財務部 税務总局關于中小微企業装备用具所得税税前扣除有關政策的通知布告》（2022年第12号）合用于企業2022年1月1日至12月31日新購買的装备、用具。你公司在本年1月份購買了单元價值700万元的呆板，固然你公司這台呆板購買時候是本年1月份，在財税2022年第12号公密告布以前，但按照该通知布告划定，也能够在2022年预缴申报、年度汇算清缴時享受。
（五）我公司合适中小微企業前提，2022年2月份購買了一台单元價值550万元的出產装备，可以不選擇享受固定資產按必定比例一次性扣除的政策吗？
答：可以。享受一次性税前扣除政策是纳税人的一項权力，企業可以按照本身环境志愿選擇是不是享受此項政策。必要阐明，今朝中小微企業按必定比例一次性扣除政策仅合用于2022年新購買的装备、用具，對付2022年新購買装备用具拟享受此項優惠的企業，建议加紧時候實時合用政策，充實享受政策盈利。
退税减税降费政策操作指南（四）
——小型微利企業再减半征收企業所得税政策
1、合用工具
小型微利企業
2、政策内容
2022年1月1日至2024年12月31日，對年應纳税所得额跨越100万元但不跨越300万元的部門，减按25%计入應纳税所得额，按20%的税率缴纳企業所得税。
合适前提的小型微利企業是指從事國度非限定和制止行業，且同時合适年度應纳税所得额不跨越300万元、從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元等三個前提的企業。
3、操作流程
（一）享受方法
由企業依照“自行辨别，申报享受，相干資料保存备查”的方法享受。重要保存备查資料以下：
1.所從事行業不属于限定和制止行業的阐明；
2.從業人数的计较進程；
3.資產总额的计较進程。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
1.小型微利企業在预缴和汇算清缴所得税時都可享受减免政策。
2.预缴企業所得税時，小型微利企業的資產总额、從業人数、年度應纳税所得额指標，暂按昔時度截至本期申报所属期末的环境举行果断。
4.對付經由過程電子税務局申报的小型微利企業，申报體系将按照申报錶相干数据，主動果断企業是不是合适小型微利企業前提；合适前提的，申报體系還将進一步主動计较减免税金额，纳税人确認便可。
（四）相干划定
1.小型微利企業不區别征收方法，查账征税、审定征税企業都可享受减免政策。
2.小型微利企業所得税同一履行按季度预缴。
3.企業预缴時已享受小型微利企業所得税减免政策，但汇算清缴時不合适小型微利企業前提的，理當依照划定补缴企業所得税税款。
4、相干文件
（一）《財務部 税務总局關于進一步施行小微企業所得税優惠政策的通知布告》（2022年第13号）；
（二）《財務部 税務总局關于施行小微企業和個别工商户所得税優惠政策的通知布告》（2021年第12号）；
（三）《國度税務总局關于小型微利企業所得税優惠政策征管問题的通知布告》（2022年第5号）；
（四）《國度税務总局關于落實支撑小型微利企業和個别工商户成长所得税優惠政策有關事項的通知布告》（2021年第8号）；
（五）《國度税務总局關于公布修订後的〈企業所得税優惠政策事項打點法子〉的通知布告》(2018年第23号)；
（六）《中華人民共和國企業所得税年度纳税申报錶（A类，2017年版）》；
（七）《中華人民共和國企業所得税月（季）度预缴纳税申报錶（A类）》；
（八）《中華人民共和國企業所得税月（季）度预缴和年度纳税申报錶（B类，2018版）》；
（九）《企業所得税申报事項目次》（國度税務总局網站“纳税辦事”栏目公布）。
5、有關問题
（一）我公司是一家小型微利企業，李克强总理在本年的當局事情陈述中提到“對小微企業年應纳税所得额100万元至300万元部門，再减半征收企業所得税”，请問该政策详细内容是甚麼？
答：為贯彻党中心、國務院關于支撑小微企業成长的决议计划摆設，落實《當局事情陈述》请求，財務部、税務总局于2022年3月公布《關于進一步施行小微企業所得税優惠政策的通知布告》（2022年第13号），延续加巨细型微利企業所得税優惠政策力度，對小型微利企業年應纳税所得额跨越100万元但不跨越300万元的部門，减按25%计入應纳税所得额，按20%的税率缴纳企業所得税，現實税负由原10%降至5%。
（二）我公司本来就是小型微利企業，這次最新優惠政策出台後，小型微利企業的果断尺度有無變革？
答：没有變革。與《財務部 税務总局關于施行小微企業普惠性税收减免政策的通知》（財税〔2019〕13号）比拟，小型微利企業的果断尺度没有调解。即小型微利企業是指從事國度非限定和制止行業，且同時合适年度應纳税所得额不跨越300万元、從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元等三個前提的企業。
（三）小型微利企業所得税最新優惠政策出台後，我公司在打點汇算清缴時，小型微利企業從業人数、資產总额指標的计较法子有無變革？
答：没有變革。從業人数和資產总额指標，按企業整年的季度均匀值肯定。详细计较公式以下：
季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度均匀值＝整年各季度均匀值之和÷4
年度中心開業或终止谋划勾當的，以其現實谋划期作為一個纳税年度肯定上述相干指標。
（四）我公司在预缴企業所得税時，若何果断是不是属于合适前提的小型微利企業？
答：预缴企業所得税時，小型微利企業的資產总额、從業人数、年度應纳税所得额指標，暂按昔時度截至本期预缴申报所属期末的环境举行果断。此中，資產总额、從業人数指標對照《財務部 税務总局關于進一步施行小微企業所得税優惠政策的通知布告》（2022年第13号）中“整年季度均匀值”的计较公式，计较截至本期预缴申报所属期末的季度均匀值；年度應纳税所得额指標暂按截至本期预缴申报所属期末不跨越300万元的尺度果断。
（五）我公司2021年應纳税所得额是280万元，享受了小型微利企業所得税優惠政策，只缴纳企業所得税20.5万元。若是2022年應纳税所得额仍是280万元，這次新政策對我公司有甚麼影响？需缴纳几多企業所得税？
答：假如你公司2022年合适小型微利企業前提，依照新划定，對年應纳税所得额跨越100万元但不跨越300万元的部門，現實税负将從本来10%降到5%，税负進一步低落。
在计较企業所得税時，年應纳税所得额跨越100万元的，必要分段计较。简洁算法以下：100万元如下的部門，必要缴纳2.5万元（100×2.5%）；100万元至280万元的部門，必要缴纳9万元[（280-100）×5%]，加在一块儿必要缴纳企業所得税11.5万元。若依照原政策计较，企業必要缴纳企業所得税20.5万元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。是以，與原政策比拟，新政策多减免企業所得税9万元，優惠力度進一步加大。
（六）我公司在外埠設立了一家分支機構，在果断小型微利企業前提時，從業人数、資產总额指標是不是包含分支機構的响應部門？
答：現行企業所得税履行法人税制，企業應以法报酬主體，计较從業人数、資產总额等指標，即企業設立不具备法人資历分支機構的，理當汇共计算总機構及其各分支機構的從業人数、資產总额、年度應纳税所得额，根据合计数果断是不是合适小型微利企業前提。
（七）我公司是一家小型微利企業，若是享受小型微利企業税收優惠政策，必要到税務構造打點手续吗？
答：依照税務體系優化營商情况有關请求，咱们周全取缔了對企業所得税優惠事項存案辦理。小型微利企業在预缴和汇算清缴企業所得税時，經由過程填写纳税申报錶相干行次，便可享受小型微利企業所得税减免政策。同時，咱们在申报錶中設計了“從業人数”“資產总额”“@限%2laJw%定或制%L967C%止@行業”等相干指標，采纳電子申报的企業，征管體系将按照申报錶相干数据，主動果断企業是不是合适小型微利企業前提；對合适前提的，體系還将進一步主動计较减免税金额，主動预填錶单，為企業减轻计较、填报包袱。
退税减税降费政策操作指南（五）
——3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除政策
1、合用工具
3岁如下婴幼儿的监护人
2、政策内容
自2022年1月1日起，纳税人照护3岁如下婴幼儿後代的相干付出，在计较缴纳小我所得税前依照每名婴幼儿每個月1000元的尺度定额扣除。详细扣除方法上，可選擇由伉俪一方按扣除尺度的100%扣除，也可選擇由伉俪两邊别离按扣除尺度的50%扣除。监护人不是怙恃的，也能够按上述政策划定扣除。
3、操作流程
（一）享受方法
3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除，履行“申报便可享受、資料保存备查”的辦事辦理模式，纳税人在申报時無需向税務構造报送資料，保存备查便可。
專項附加扣除可以在申报當月扣除，也能够在今後月份發工資時弥补扣除；日常平凡發工資没有扣除的，或没有任职受雇单元的，也能够在次年打點汇算清缴時弥补扣除。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、天然人電子税務局（含手機小我所得税APP）打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站首页及“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
1.纳税人可以在预扣预缴阶段享受專項附加扣除。一個纳税年度内，纳税人在扣缴义務人预扣预缴税款环節未享受或未足额享受專項附加扣除的，可以在昔時内向付出工資、薪金的扣缴义務人申请在残剩月份發下班資、薪金時弥补扣除。
2.纳税人享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除，理當填报配头及後代的姓名、身份證件类型（如住民身份證、後代诞生醫學證實等）及号码和本人與配头之間扣除分派比例等信息。
3.纳税人必要保存备查資料包含：後代的诞生醫學證實等資料。
（四）相干划定
3岁如下婴幼儿照护小我所得税專項附加扣除触及的保障辦法和其他事項，参照《小我所得税專項附加扣除暂行法子》有關划定履行。
4、相干文件
（一）《國務院關于設立3岁如下婴幼儿照护小我所得税專項附加扣除的通知》（國發〔2022〕8号）；
（二）《國度税務总局關于修订公布〈小我所得税專項附加扣除操作法子（试行）〉的通知布告》（2022年第7号）。
5、有關問题
（一）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除自本年1月1日施行，纳税人若何弥补享受以前月份的專項附加扣除？
答：若是纳税人但愿在工資薪金發放時享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除，可以經由過程手機小我所得税APP填报扣除信息，選擇推送给任职受雇单元，单元在辦税體系中更新纳税人的扣除信息後，鄙人次發工資時會主動為纳税人扣除從合适前提月份起到申报當月的累计扣除；若是纳税人但愿在2022年度汇算時再享受，也能够在2023年3月1日至6月30日間，經由過程打點年度汇算弥补合适前提月份的專項附加扣除。
举個例子，若是纳税人的後代在2021年10月诞生，自2022年1月1日起纳税人即合适享受此項專項附加扣除的前提。纳税人4月份将婴幼儿信息提供應任职受雇单元，单元在發放4月份工資時便可為纳税人申报1月份至4月份累计4000元的專項附加扣除；若是纳税人的後代在2022年2月诞生，自2022年2月起纳税人即合适專項附加扣除享受前提，单元在發放4月份工資時可為纳税人申报2月份至4月份累计3000元的專項附加扣除。
（二）3岁如下婴幼儿專項附加扣除中的婴幼儿信息理當若何填报？
答：一般来说，婴幼儿诞生後，會得到载明其姓名、诞生日期、怙恃姓名等信息的《诞生醫學證實》，纳税人可以經由過程手機小我所得税APP或纸質《扣除信息錶》填报後代信息。證件类型可選擇“诞生醫學證實”，并填写响應编号和婴幼儿诞生時候便可；婴幼儿已被付與住民身份證号码的，證件类型也可選擇“住民身份證”，并填写身份證号码和婴幼儿诞生時候便可；婴幼儿名下是中國护照、外國护照、港澳住民交往内地通行證、台灣住民交往大陸通行證等身份證件信息，也可作為填报證件。
少少数暂未获得上述證件的，也可選擇“其他小我證件”并在备注中照實填写相干环境，不影响纳税人享受扣除。後续纳税人获得婴幼儿的诞生醫學證實或住民身份證号码的，實時弥补更新便可。如税務構造接洽纳税人核實有關环境，纳税人可經由過程手機小我所得税APP将證件照片等證實資料推送给税務構造證實真實性，以便继续享受扣除。
（三）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除由谁来扣除？
答：该項政策的扣除主體是3岁如下婴幼儿的监护人，包含生怙恃、继怙恃、養怙恃，怙恃以外的其别人担當未成年人的监护人的，可以對照履行。
（四）不是亲生怙恃可以享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除政策吗？
答：可以，但其必需是担當3岁如下婴幼儿监护人的职员。
（五）婴幼儿後代的范畴包含哪些？
答：婴幼儿後代包含婚生後代、非婚生後代、養後代、继後代等遭到本人监护的3岁如下婴幼儿。
（六）在外洋诞生的婴幼儿，其怙恃可以享受扣除吗？
答：可以。不管婴幼儿在海内仍是外洋诞生，其怙恃均可以享受扣除。
（七）享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除的起算時候是甚麼？
答：從婴幼儿诞生确當月至满3周岁的前一個月，纳税人可以享受這項專項附加扣除。好比：2022年5月诞生的婴幼儿，一向到2025年4月，其怙恃均可以按划定享受此項專項附加扣除政策。
（八）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除的扣除尺度是几多？
答：依照每孩每個月1000元的尺度定额举行扣除。
（九）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除的金额能在怙恃之間分派吗？
答：可以。怙恃可以選擇由此中一方按扣除尺度的100%扣除，即一人依照每個月1000元尺度扣除；也能够選擇由两邊别离按扣除尺度的50%扣除，即两人各依照每個月500元扣除。這两种分派方法，怙恃可以按照环境自行選擇。
（十）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除分派方法在選定以後還可以變動吗？
答：3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除，可以選擇由怙恃一方扣除或两邊平摊扣除，選定扣除方法後在一個纳税年度内不克不及變動。
（十一）有多個婴幼儿的怙恃，可以對分歧的婴幼儿選擇分歧的扣除方法吗？
答：可以。有多個婴幼儿的怙恃，可以對分歧的婴幼儿選擇分歧的扣除方法。即對婴幼儿甲可以選擇由一方依照每個月1000元的尺度扣除，對婴幼儿乙可以選擇由两邊别离依照每個月500元的尺度扣除。
（十二）對付存在重组环境的家庭而言，若何享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除？
答：详细扣除法子由怙恃两邊协商决议，一個孩子扣除总额不克不及跨越每個月1000元，扣除主體不克不及跨越两人。
（十三）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除可以在每個月發工資時就享受吗？
答：可以。纳税人經由過程手機小我所得税APP或纸質《信息陈述錶》将有關信息提供應任职受雇单元後，单元按照小我的現實环境举行扣除，如许在每一個月预缴個税時便可以享遭到减税盈利。
（十四）纳税人在婴幼儿诞生确當月没享受專項附加扣除政策，後续還可以享受吗？
答：可以。若是纳税人在婴幼儿诞生當月没有享受專項附加扣除，可以在昔時的後续月份發工資時追溯享受專項附加扣除，也能够在次年打點汇算清缴時享受。
（十五）纳税人享受政接應當填报哪些信息？
答：纳税人享受3岁如下婴幼送女友禮物推薦,儿照护專項附加扣除，可以直接在小我所得税APP上依照指导填报，也能够填写纸質的《信息陈述錶》，填报内容包含配头及後代的姓名、身份證件类型（如身份證、後代诞生醫學證實等）及号码和本人與配头之間扣除分派比例等信息。
（十六）纳税人享受3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除，必要将有關資料提交给税務部分吗？
答：3岁如下婴幼儿照护專項增髮方法,附加扣除與其他六項專項附加扣除同样，履行“申报便可享受、資料保存备查”的辦事辦理模式，申报時不消向税務構造报送資料，保存备查便可。
（十七）3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除必要發票吗？
答：不必要發票，只必要按划定填报相干信息便可享受政策。相干信息包含：配头及後代姓名、身份證件类型（如身份證、後代诞生醫學證實等）及号码、本人扣除比例等。
（十八）纳税人若何填报3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除信息较為便利快捷？
答：纳税人經由過程手機小我所得税APP填报3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除信息，既可以推送给任职受雇单元在预扣预缴阶段享受扣除，也能够在打點汇算清缴時享受，全程“非接触”辦税，無需填报纸質申报錶，较為便利快捷。
（十九）谁對3岁如下婴幼儿照护專項附加扣除的填报信息賣力？
答：纳税人理當對报送的專項附加扣除信息的真實性、正确性、完备性賣力。
（二十）税務構造會對纳税人填报的扣除信息举行查抄吗？
答：税務構造将經由過程税收大数据、部分間信息同享等方法，對纳税人报送的專項附加扣除信息举行核驗，對發明虚扣、乱扣的，将按有關划定予以严厉处置。
退税减税降费政策操作指南（六）
——小微企業“六税两费”减免政策
1、合用工具
增值税小范围纳税人、小型微利企業和個别工商户
2、政策内容
（一）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區、直辖市人民當局按照當地區現實环境，和宏观调控必要肯定，對增值税小范围纳税人、小型微利企業和個别工商户可以在50%的税额幅度内减征資本税、都會保护扶植税、房產税、城镇地皮利用税、印花税（不含證券買賣印花税）、耕地占用税和教诲费附加、处所教诲附加。
（二）增值税小范围纳税人、小型微利企業和個别工商户已依法享受資本税、都會保护扶植税、房產税、城镇地皮利用税、印花税、耕地占用税、教诲费附加、处所教诲附加其他優惠政策的，可叠加享受財務部、税務总局通知布告2022年第10号第一条划定的優惠政策。
3、操作流程
（一）享受方法
纳税人經由過程填写申报錶单便可享受减免優惠，不需分外提交資料。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
1.小型微利企業的断定以企業所得税年度汇算清缴（如下简称汇算清缴）成果為准。挂号為增值税一般纳税人的企業，按划定打點汇算清缴後肯定是小型微利企業的，除國度税務总局通知布告2022年第3号第一条第（二）項划定外，可自打點汇算清缴昔時的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免優惠；2022年1月1日至6月30日時代，纳税人根据2021年打點2020年度汇算清缴的成果肯定是不是依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠。
2.挂号為增值税一般纳税人的新設立企業，從事國度非限定和制止行業，且同時合适申报期上月末從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提的，按划定打點初次汇算清缴申报前，可依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠。
挂号為增值税一般纳税人的新設立企業，從事國度非限定和制止行業，且同時合适設立時從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提的，設立當月按照有關划定顺次申报有關“六税两费”時，可申报享受“六税两费”减免優惠。
按划定打點初次汇算清缴後肯定不属于小型微利企業的一般纳税人，自打點汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免優惠；顺次申报的，自初次打點汇算清缴肯定不属于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免優惠。
新設立企業按划定打點初次汇算清缴後，按划定申报當月及以前的“六税两费”的，根据初次汇算清缴成果肯定是不是可申报享受减免優惠。
新設立企業按划定打點初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，再也不按照初次汇算清缴成果举行改正。
3.挂号為增值税一般纳税人的小型微利企業、新設立企業，過期打點或改正汇算清缴申报的，理當根据過期打點或改正申报的成果，依照國度税務总局通知布告2022年第3号第一条第（一）項、第（二）項划定的“六税两费”减免税瘦臉面膜,時代申报享受减免優惠，并理當對“六税两费”申报举行响應改正。
4.增值税小范围纳税人按划定挂号為一般纳税人的，自一般纳税人见效之日起再也不依照增值税小范围纳税人合用“六税两费”减免政策。增值税年應税贩賣额跨越小范围纳税人尺度理當挂号為一般纳税人而未挂号，經税務構造通知，過期仍不打點挂号的，自過期次月起再也不依照增值税小范围纳税人申报享受“六税两费”减免優惠。
上述纳税人若是合适國度税務总局通知布告2022年第3号第一条划定的小型微利企業和新設立企業的情景，或挂号為個别工商户，仍可申报享受“六税两费”减免優惠。
5.纳税人合适前提但未實時申报享受“六税两费”减免優惠的，可依法申请抵减今後纳税期的應纳税费款或申请退還。
（四）相干划定
1.小型微利企業，是指從事國度非限定和制止行業，且同時合适年度應纳税所得额不跨越300万元、從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元等三個前提的企業。
從業人数，包含與企業創建勞動瓜葛的职工人数和企業接管的勞務差遣用工人数。所称從業人数和資產总额指標，應按企業整年的季度均匀值肯定。详细计较公式以下：
季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2
整年季度均匀值＝整年各季度均匀值之和÷4
年度中心開業或终止谋划勾當的，以其現實谋划期作為一個纳税年度肯定上述相干指標。
2.2021年新設立企業，挂号為增值税一般纳税人的，小型微利企業的断定依照國度税務总局通知布告2022年第3号第一条第（二）項、第（三）項履行。
3.2024年打點2023年度汇算清缴後肯定是小型微利企業的，纳税人申报享受“六税两费”减免優惠的日期截止到2024年12月31日。
4、相干文件
（一）《財務部 税務总局關于進一步施行小微企業“六税两费”减免政策的通知布告》（2022年第10号）；
（二）《國度税務总局關于進一步施行小微企業“六税两费”减免政策有關征管問题的通知布告》（2022年第3号）。
5、有關問题
（一）我公司為小我独資企業，是不是可以申报享受“六税两费”减免優惠？
答：小我独資企業和合股企業，若是属于增值税小范围纳税人，可以申报享受“六税两费”减免優惠。
（二）我公司若何果断是不是可以依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠？
答：小型微利企業的断定以企業所得税年度汇算清缴成果為准。挂号為增值税一般纳税人的新設立的企業，從事國度非限定和制止行業，且同時合适申报期上月末從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提的，可在打點初次汇算清缴前依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠；對付新設立當月即顺次申报的，则按照設立時是不是同時合适從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提来果断是不是可以依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠。
（三）我公司是2020年度設立的企業，已完成企業所得税2021年度汇算清缴，肯定是小型微利企業，请問從什麼時候起可以申报享受“六税两费”减免優惠？
答：企業打點企業所得税年度汇算清缴後肯定是小型微利企業的，可自打點汇算清缴昔時的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免優惠；2022年1月1日至6月30日時代，纳税人根据2021年打點2020年度汇算清缴的成果肯定是不是依照小型微利企業享受“六税两费”减免優惠。
（四）我公司是2021年的新設立企業，還没有打點過汇算清缴，可否申报享受“六税两费”减免優惠？
答：挂号為增值税一般纳税人的新設立企業，從事國度非限定和制止行業，且同時合适申报期上月末從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提的，在打點初次汇算清缴前，可關節痛貼布,依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠。
（五）我公司為2022年3月新設立企業，挂号為一般纳税人，當月采辦房產并申报缴纳印花税，可否享受“六税两费”减免優惠？
答：挂号為增值税一般纳税人的新設立企業，從事國度非限定和制止行業，且同時合适設立時從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提的，設立當月按照有關划定顺次申报“六税两费”時，可申报享受“六税两费”减免優惠。
（六）我公司建立于2021年8月，属于一般纳税人，本年3月方才完成初次汇算清缴申报，若何肯定是不是可以申报享受“六税两费”减免優惠？
答：按划定打點初次汇算清缴後肯定是小型微利企業的一般纳税人，自打點汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免優惠；肯定不属于小型微利企業的一般纳税人，自打點汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免優惠。新設立企業按划定打點初次汇算清缴後，按划定申报當月及以前的“六税两费”的，也根据初次汇算清缴成果肯定是不是可申报享受减免優惠。
（七）我公司建立于2021年9月，属于一般纳税人，本年3月方才完成初次汇算清缴申报，肯定不属于小型微利企業，3月顺次申报“六税两费”時是不是可以享受减免優惠？
答：不成以。按照《國度税務总局關于進一步施行小微企業“六税两费”减免政策有關征管問题的通知布告》（2022年第3号）第一条第（二）項划定，按划定打點初次汇算清缴後肯定不属于小型微利企業的一般纳税人，顺次申报的，自初次打點汇算清缴肯定不属于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免優惠。
（八）我公司已按划定享受了其他優惠政策，還可以继续享受“六税两费”减免優惠吗？
答：增值税小范围纳税人、小型微利企業、個别工商户已依法享受其他優惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免優惠。在享受優惠的次序上，“六税两费”减免優惠是在享受其他優惠根本上的再享受。本来合用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计较的基数是應纳税额减除原有减免税额後的数额。
（九）我公司同時申报享受“六税两费”减免優惠和重點群體、搀扶自立就業退役兵士創業就業政策减免都會保护扶植税、教诲费附加、处所教诲附加，理當按甚麼次序处置？
答：纳税人同時申报享受“六税两费”减免優惠和重點群體、搀扶自立就業退役兵士創業就業政策减免都會保护扶植税、教诲费附加、处所教诲附加的，應先享受重點群體、搀扶自立就業退役兵士創業就業政策，再按减免後的金额申报享受“六税两费”减免優惠。
（十）我公司是分支機構，挂号為一般纳税人，是不是可以申报享受“六税两费”减免優惠？
答：企業所得税履行法人税制，由总機構同一计较包含汇总纳税企業所属各個不具备法人資历分支機構在内的全数應纳税所得额、應纳税额，以法人機構為总體果断是不是属于小型微利企業。企業所属各個不具备法人資历的分支機構，挂号為增值税一般纳税人的，理當按照总機構是不是属于小型微利企業来辨别可否申报享受“六税两费”减免優惠。
（十一）我公司為一般纳税人，申报2022年1月1日至6月30日時代的“六税两费”時，若何果断是不是可以享受减免優惠？
答：2022年1月1日至6月30日時代，挂号為一般纳税人的纳税人，根据2021年打點2020年度汇算清缴的成果肯定是不是依照小型微利企業享受“六税两费”减免優惠。
從事國度非限定和制止行業、挂号為增值税一般纳税人的新設立企業，按照申报期上月末是不是同時合适從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提果断是不是可依照小型微利企業申报享受“六税两费”减免優惠；對付新設立當月即顺次申报的，则按照設立時是不是同時合适從業人数不跨越300人、資產总额不跨越5000万元两項前提来果断。
挂号為一般纳税人的新設立企業，按划定打點初次汇算清缴後，從次月1日至次年6月30日，根据汇算清缴的成果肯定是不是可申报享受减免優惠；汇算清缴後，按划定申报當月及以前的“六税两费”的，也按照汇算清缴的成果肯定是不是可申报享受减免優惠。
（十二）我公司為小型微利企業，過期打點或改正企業所得税年度汇算清缴申报後，是不是必要响應對“六税两费”的申报举行改正？
答：挂号為增值税一般纳税人的小型微利企業、新設立企業，過期打點或改正汇算清缴申报的，理當根据過期打點或改正申报的成果，依照《國度税務总局關于進一步施行小微企業“六税两费”减免政策有關征管問题的通知布告》（2022年第3号）第一条第（一）項、第（二）項划定的“六税两费”减免税時代申报享受减免優惠，并理當對“六税两费”申报举行响應改正。
（十三）我公司由增值税小范围纳税人轉挂号為增值税一般纳税人，還能享受“六税两费”减免優惠吗？
答：按照《國度税務总局關于進一步施行小微企業“六税两费”减免政策有關征管問题的通知布告》（2022年第3号）划定，增值税小范围纳税人按划定挂号為一般纳税人的，自一般纳税人见效之日起再也不依照增值税小范围纳税人合用“六税两费”减免政策。可是，若是你公司合适小型微利企業前提，或属于個别工商户，依然可以据此享受“六税两费”减免優惠。
（十四）我公司為增值税小范围纳税人，已合适增值税一般纳税人有關划定，可是還未举行一般纳税人挂号，還能按小范围纳税人享受“六税两费”减免優惠吗？
答：增值税年應税贩賣额跨越小范围纳税人尺度理當挂号為一般纳税人而未挂号，經税務構造通知，過期仍不打點挂号的，自過期次月起再也不依照增值税小范围纳税人申报享受“六税两费”减免優惠。
（十五）我公司“六税两费”的申报過期了，是不是還可以享受“六税两费”减免優惠？
答：增值税小范围纳税人過期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免優惠；挂号為一般纳税人的個别工商户過期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内，可申报享受减免優惠；挂号為一般纳税人的小型微利企業和新設立企業過期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2024年12月31日内的，合适文件划定情景的，也可申报享受减免優惠。
退税减税降费政策操作指南（七）
——制造業中小微企業持续施行缓缴税费政策
1、合用工具
制造業中小微企業
2、政策内容
（一）继续延缓缴纳2021年第四時度部門税费。《國度税務总局 財務部關于制造業中小微企業延缓缴纳2021年第四時度部門税费有關事項的通知布告》（2021年第30号）划定的制造業中小微企業延缓缴纳2021年第四時度部門税费政策，缓缴刻日继续耽误6個月。
（二）延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部門税费。合适前提的制造業中小微企業，在依法打點纳税申报後，制造業中型企業可以延缓缴纳划定的税费金额的50%，制造業小微企業可以延缓缴纳划定的全数税费，延缓的刻日為6個月。
3、操作流程
（一）享受方法
纳税人在申报相干税费時，按照現實谋划环境自行果断是不是享受缓缴税费政策，确認合适划定前提才能享受，税務構造對合规性施行過後危害核對。
（二）打點渠道
可經由過程辦税辦事厅（場合）、電子税務局打點，详细地址和網址可從省（自治區、直辖市和规划单列市）税務局網站“纳税辦事”栏目盘問。
（三）申报请求
1.继续延缓缴纳2021年第四時度部門税费
一是纳税人2021年第四時度延缓缴纳的税费在通知布告實施前還没有缴纳入库的，纳税人無需操作，缴款刻日主動耽误6個月。纳税人必要在缓缴刻日届满前缴纳相干税费。
如，纳税人2021年11月（所属期）已缓缴的相干税费，缴纳刻日在延缓3個月根本上主動耽误6個月，纳税人必要在2022年9月申报期届满前缴纳。
二是纳税人2021年第四時度延缓缴纳的税费在通知布告實施前已缴纳入库的，可志愿選擇申请打點退税（费）并享受持续缓缴政策。選擇退税（费）并享受缓缴政策的，详细按如下流程打點：
（1）改正申报。纳税人經由過程電子税務局或辦税辦事厅举行改正申报，小微企業将申报錶應纳税费款临時调解為零，中型企業将申报錶應纳税费款调解為本来的50%，确認提交申报錶。（這次改正申报暂選擇不享受缓缴政策）。
（2）申请退税。改正申报後構成的多缴税款，纳税人倡议退税申请，税務部分通事後台打點审核。
（3）享受缓缴。退税审核通事後，纳税人据實再次改正申报，選擇享受缓缴政策。
2.延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部門税费
一是纳税人在申报相干税费時自行果断是不是享受缓税政策。電子税務局已開通缓税提醒功效，纳税人可經由過程電子税務局举行操作。
如，纳税人在2022年4月申报期登录電子税務局申报所属期為3月的相干税费時，界面會主動弹出是不是延缓缴纳划定的部門税费的提醒，纳税人需举行确認。
确認缓缴的，小微企業相干税费的缴纳刻日主動耽误6個月；中型企業，界面跳轉進入缴款界面，只需缴纳應缴税费金额的50%，残剩部門缴纳刻日主動耽误6個月。缓缴税款可在2022年10月申报期内缴纳。
确認不缓缴的，则體系供给下拉框供纳税人選擇来由：①不是制造業。②不是中型企業（或小微企業）。③相干部分打點證照必要。④其他。選擇“其他”的，必要填写選擇不缓缴的详细来由。
二是纳税人所属期為2022年1月的税费在通知布告實施前已缴纳入库的，可志愿選擇申请打點退税（费）并享受持续缓缴政策。選擇退税（费）并享受缓缴政策的，详细流程同上。
（四）相干划定
1.制造業中型企業是指國民經濟行業分类中行業門类為制造業，且年贩賣额2000万元以上（含2000万元）4亿元如下（不含4亿元）的企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分类中行業門类為制造業，且年贩賣额2000万元如下（不含2000万元）的企業。
贩賣额是指應征增值税贩賣额，包含纳税申报贩賣额、稽察查补贩賣额、纳税评估调解贩賣额。合用增值税差额征税政策的，以差额後的贩賣额肯定。
2.延缓缴纳的税费包含所属期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企業所得税、小我所得税、海内增值税、海内消费税及附征的都會保护扶植税、教诲费附加、处所教诲附加，不包含代扣代缴、代收代缴和向税務構造申请代開辟票時缴纳的税费。
3.享受2021年第四時度缓缴企業所得税政策的制造業中小微企業，在打點2021年度企業所得税汇算清缴年度申报時，發生的應补税款與2021年第四時度已缓缴的税款一并延後缴纳入库，發生的應退税款由纳税人依照有關划定打點。
4.纳税人不合适本通知布告划定前提，欺骗享受缓缴税费政策的，税務構造将按照《中華人民共和國税收征收辦理法》及其施行细则等有關划定严厉处置。
5.合适通知布告划定前提的制造業中小微企業，合适《中華人民共和國税收征收辦理法》及其施行细则划定可以申请延期缴纳税款的，依然可以依法申请打點延期缴纳税款。
4、相干文件
（一）《國度税務总局 財務部關于制造業中小微企業延缓缴纳2021年第四時度部門税费有關事項的通知布告》（2021年第30号）
（二）《國度税務总局 財務部關于持续施行制造業中小微企業延缓缴纳部門税费有關事項的通知布告》（2022年第2号）
5、有關問题
（一）制造業中小微企業若何延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部門税费？
答：通知布告明白制造業中小微企業可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部門税费，延缓缴纳的刻日為6個月。為了便當纳税人享受该政策，税務部分對電子税務局举行了優化，開通了缓税提醒功效，纳税人可以經由過程電子税務局举行操作。是不是合适缓税前提由纳税人按照現實谋划环境自行果断，税務構造施行過後危害核對。
（二）2021年第四時度已缓缴企業所得税的纳税人，按照通知布告划定缓缴刻日可再耽误6個月，其若何打點2021年度汇算清缴？
答：通知布告明白了享受2021年第四時度缓缴企業所得税政策的制造業中小微企業，在打點2021年度企業所得税汇算清缴年度申报時，發生的應补税款可與2021年第四時度已缓缴的税款一并延後缴纳入库，發生的應退税款由纳税人依照有關划定打點。是以，享受2021年第四時度缓税政策的纳税人起首理當依照現行划定，在2022年5月尾進步行2021年度企業所得税年度纳税申报，此中触及汇算清缴补税、退税營業的，视情景别离处置。
情景一：汇算清缴必要补税的纳税人，發生的應补税款可與2021年第四時度已缓缴的税款一并延後缴纳入库。
举例：纳税人按季预缴申报企業所得税。2022年1月申报税款属期為2021年四時度的企業所得税時，應缴纳税款10万元，依照最新政策划定，其缓缴期再耽误6個月可推延至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企業完成2021年度的企業所得税年度纳税申报，成果显示汇算清缴必要补税20万元。因為其享受了2021年度第四時度企業所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可與此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
情景二：汇算清缴必要退税的纳税人，可以自立選擇打點退税。
1.汇算清缴可退税款大于缓缴税款時，選擇退税更有益于纳税人
举例：纳税人按季预缴申报企業所得税。2022年1月申报税款属期為2021年四時度的企業所得税時，應缴纳税款10万元，依照最新政策划定，其缓缴期再耽误6個月可推延至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企業完成2021年度的企業所得税年度纳税申报，成果显示汇算清缴可退税25万元。企業可以在完成企業所得税年度纳税申报後，選擇申请抵缓解缴的10万元预缴税款，并就残剩的15万元打點退税。
2.汇算清缴可退税款小于缓缴税款時，選擇继续缓缴暂不打點退税更有益于纳税人
举例：纳税人按季预缴申报企業所得税。2022年1月申报税款属期為2021年四時度的企業所得税時，應缴纳税款10万元，依照最新政策划定，其缓缴期再耽误6個月可推延至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企業完成2021年度的企業所得税年度纳税申报，成果显示汇算清缴可退税2万元。相對于而言，继续延缓缴纳2021年四時度的10万元预缴税款更有益于企業，是以该企業可暂不打點退税營業，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将残剩的2021年四時度缓缴税款8万元缴纳入库。
（三）纳税人挂号行業與現實谋划纷歧致的，若何享受延缓缴纳政策？
答：對合适缓缴税费前提的纳税人，挂号行業與現實谋划纷歧致等环境，區别两种情景处置：一是纳税人在市場羁系部分挂号信息為非制造業的，可以向税務構造供给制造業贩賣额占全数贩賣额跨越50%的阐明，享受延缓缴纳政策，後期需向市場羁系部分打點行業信息改正。二是對纳税人在市場羁系部分挂号為制造業的，可向主管税務構造申请變動行業信息，享受延缓缴纳政策。
（四）制造業中小微企業在缓税公密告布前，由于過期申报缴纳所属期為1月的税款，以是缴纳了滞纳金。在打點退税時，這部門滞纳金可否退還？
答：對合适前提的制造業中小微企業，在2022年2月28日缓税公密告布前，過期申报缴纳所属期為1月的税款并缴纳了滞纳金的，在打點退税時，多征的滞纳金應伴同税款一并退還。合适前提的制造業中小微企業所属期為2021年10月的税款，在2022年2月28日缓税公密告布前入库并缴纳滞纳金的，對照上述法子履行。
公布時候：2022年05月26日 |
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發表於 2022-6-11 19:07:04
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